装修合同上约定消费者要开具普通发票，是否合法？

问：装修合同上约定消费者要开具普通发票，需要额外向装修公司支付工程造价3.5%的税金，是否合法？

广东省佛山市12366纳税服务中心答复：

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价外税是什么意思

增值税是价税分离的，即销售一方取得的货款包括销售款和税款两部分，销售款应确认为销售收入，税款应确认为增值税销项税额。

增值税的税款是在销售收入之外收取的，这就是价外税。从本质上来说，税款属代收代付款项发票的税点怎么算，所以由购买一方承担税款是完全合理的。

正常在往来合同中的价税分离，并由购买一方承担税款是合理的，但同时也暴露出现实中的一些问题：

▷▷ ▷ 开票为何要加税点

根据《增值税暂行条例》规定：纳税人发生增值税纳税义务时，应该按照规定缴纳增值税。意思就是缴纳增值税是按业务的发生来判断，而不是按开了多少发票。所以不管你开不开票、开的专票还是普票，只要发生实质业务，增值税都是要交的。

这也是为什么一般纳税人的增值税申报表中会存在“未开票销售额”这一项的原因。

以票报税

财务小伙伴们应该都清楚，在会计实操中，增值税的税收征管采用的是 以票控税，开具了发票的部分必须要交税，没买票的收入是否申报缴纳全靠自觉。

这就导致有的不规范的企业 开了发票才缴税，不开票就不交税。所以，对于这类企业而言，他们将未开票收入隐藏起来，当然发票开的越少交的增值税就越少了。

这时，碰到购买一方想要开具发票，他们就会把要多交的这部分税金转移到购买方身上，要求加上税点。

变相享受免税

开票方是小规模纳税人的，销售额低于免税限额（4月起，季度低于45万元），可享免缴增值税的优惠政策。

可一旦 高于45万是要全额交增值税的，对于销售一方来说损失的就不是一点了。所以开发票自然是要求加税点的。

（图源税台公众号）

▷▷ ▷ 为什么开专票的税点高？

前文中我们提到，开普票要的税点低，而开专票需要的税点就是另外一个价格了，往往开具发票收取的税点都会高于普票，这是为什么呢？

增值税税率高

小规模纳税人增值税实行简易征收方式，简易征收率为3%（疫情优惠为1%），一般纳税人增值税税率根据行业划分为6%、9%、13%。这是为什么开专票比开普票税点高的基本原因。

（图源中税答疑公众号）

对小规模来说

开具增值税普通发票，只要未达超过免税额发票的税点怎么算，全额不交税。但开具增值税专用发票，无论是否超过小规模免税额，票面所载税额均需要正常交税。

对一般纳税人来说

由于增值税形成链条关系，当你开出发票后，你的客户一旦抵扣进项税，你就要负担他抵扣的这部分销项税额，自然是只要开出就要交税。这也导致开专票的税点收的比普票高了。

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购买方如何避免开票不加税点

一般情况下大家都不愿意结算时被要求加税点，那么如何避免呢？

第一，业务往来时尽量选择财务合规的供应商。

第二，在合同或协议中明确发票类型及税率。双方一开始洽谈时即协商好价格、开具发票的类型及税率等事项，以避免后期麻烦。

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