营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。2020年江苏高顿网校营业税改增值税培训内容（改革原因）。
营业税改增值税的主要内容
(一)本次改革试点的主要税制安排
1、税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。有形动产租赁服务等适用17%税率,交通运输业服务等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。建筑业营改增政策尚在紧锣密鼓的调研中,税率很可能归档为11%。
2、计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法(即应纳税额=当期销项税额—当期进项税额)。
销项税额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税服务,按照销售额和增值税税率计算的增值税额:销项税额=销售额×税率进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务支付或负担的增值税税额。
应纳税额
转型后应纳税额计算规则
(一)转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额(二)转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除;其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。
3、计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易所取得的全部应税收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。
(二)新旧政策规定及分析
1、我国营业税暂行条例实施细则规定。税法规定,营业税税目中的建筑业,其征收范围包括:建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业,税率为:3%。建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额,建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。
2、增值税暂行条例及营业税改征增值税试点方案规定。在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。有增值才征税,没增值不征税。
纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
试点方案中已经明确提出了建筑业适用11%的增值税率,原则上适用增值税一般计税方法——购进扣税法。通俗讲,就是指纳税人购进货物取得符合规定的增值税专用发票及其他有效扣税凭证上载明的增值税额(进项税额),可从销售货物实现的增值税额(销项税额)中抵扣。
3、新旧政策分析。通过上面的新旧政策规定的分析,作为建筑行业来说既是一个机遇,同时也是一个挑战。在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,营业税没有进项抵扣,营业额越高要缴的税越多,随着各类生产要素成本的刚性上涨,营业额高并不一定利润会高.。但营业税却在增加,按营业额征收的营业税实际上挤压了企业的利润空间。增值税的税收负担不仅与纳税人的营业额有关,还与纳税人成本中可获得抵扣的项目有关,因此,成本中可以抵扣的项目所占收入的比重越高,纳税人承担的税负越低。因此,“营改增” 后,企业经营成本中可以抵扣的项目所占收入的比重越高,纳税人承担的税负越低。总体上有利于减轻企业税负,但如果抵扣项目少,由于增值税税率高于营业税税率原因,其税负可能有所增加。
(三)新增四大行业营改增的实施：
建筑业：一般纳税人征收11%的增值税;小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。
房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税;个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。
生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和育服务，养老机构提供的养老服务等。
金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。
营业税改征增值税的原因
在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。
1、增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。
2、将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。
3、两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。
在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。
现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需，加快转变生产方式。
2020年江苏
高顿网校营业税改增值税培训内容（改革原因）。在我国税务部门贯彻“营改增”政策的过程中，可以有效降低各行各业的纳税负担，缓解各行业的资金短缺问题，逐步完善财务政策的宽松度。
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