如何合理避税 （干货）TaxTaxBusinessBusin

税收筹划增值税 营业税 Abstract Entered twenty-firstcentury, rapideconomic development, enterprisehas brought more opportunities, more morecorporate tax-related matters, morebusinesses started payattention reasonabletax avoidance. Reasonable definition taxavoidance, detaileddescription businesstax planning, analysis reasonableavoidance propercountermeasures issues.Keywords Tax Planning Value-Added Tax Business Tax 目录 一、合理避税的定义、特征和意义4 （一）合理避税的定义4 1、合理避税的定义4 2、合理避税与偷税的区别4 （二）合理避税的特征5 （三）合理避税的意义5 （四）需要注意的问题6 1、合理避税的切入点6 2、税收递延6 二、增值税的合理避税6 （一）销项税额的税收筹划7 （二）进项税额的税收筹划7 （三）增值税率的税收筹划8 （四）增值税的常用避税方法8 1、在兼营业务中合理避税8 2、选择合理销售方式避税8 3、针对纳税义务发生时间进行合理避税8 4、出口退税避税8 三、营业税的税收筹划9 （一）纳税人的税收筹划 1、关联企业转移定价102、选择合理的加工方式10 3、消费税税率的税收筹划10 （二）计税依据的税收筹划10 四、所得税的税收筹划10 （一）利用母公司为纳税人进行税收筹划10 （二）利用成本费用扣除进行税收筹划11 1、工资和五险一金的支出11 2、职工教育经费11 3、公益性捐赠支出11 五、合理避税中存在的问题及对策12 （一）企业合理避税中存在的问题12 （二）合理避税出现问题应有的对策12 随着改革开放的不断深入，税收和我们每个人的关系越来越紧密，居民的个人收入水平在不断提高，企业的国际化程度也在不断加深，因此，企业和个人的涉税事项相较于以前增加了很多。

无论在哪一个国家，依法纳税都是必须的，不履行纳税义务就是违法的，要对其进行法律的制裁。但是企业和个人可以在不违背税法及其相关法律法规的大前提下，合法合理地减轻自己的税负吗？纳税人应该被动地按税务部门的要求缴税吗？事实上，纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的、甚至巧妙的安排以实现尽量减少负担税款的目的。 一、合理避税的定义、特征和意义 （一）合理避税的定义 1、合理避税的定义 我国近几年也开始对税收筹划的概念进行研究。在国内，专家学者对税收筹划的定义的表述与国外学者或辞典采用的税收筹划的定义基本一致，认为税收筹划的目的就是减轻纳税人的税收负担。 比较有代表性的有以下两种：一种看法认为，税收筹划是纳税人在遵守、尊重税法的前提下，运用自己的权利，根据税法中“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”、“非不允许”与“非应该”的项目、内容等，旨在减轻税负，对组建、经营、投资、筹资等活动进行的筹划和对策；另一种看法认为：税收筹划应该包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的筹划，有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划，避税筹划，转税筹划和实现涉税零风险等。 综合以上相互接近的表述，可将税收筹划归纳为：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到减少缴税和递延纳税为目标的一系列谋划活动。

2、合理避税与偷税的区别 从定义上看，偷税是纳税人在纳税义务已经确定发生的情况下，采取不正当或不合法的手段，逃脱其纳税义务、减轻纳税负担的行为。偷税是一种违法行为，应该按照有关法律的规定，进行处罚。 避税与偷税虽然在概念上很容易加以区分，但在实践当中，二者的区别有时候确实难以掌握。在很多情况下，纳税人避税的力度过大，就成了偷税。 比如说，中小企业利用挂靠法进行合理避税的问题，就很难界定是合理避税还是偷税。比如，企业所得税法规定，福利企业凡安置残疾人员占生产人员总数35%以上的，暂时免征企业所得税；安置残疾人员占生产人员总数在10%到35%之间的，企业所得税减半。某些中小企业针对这条税收优惠政策，大做文章，他们会在社会上进行招聘，专门招一些残疾人员，使企业的残疾人员的人数达到税法所规定的比例。事实上这些残疾人员进入公司之后，并没有得到岗位，只是每月领取最低的生活费。很多人都认为这种行为是合理避税。事实上，税法规定，招募的每个残疾职工都必须获得适当的岗位，该企业才可以成为福利企业，享受税收优惠，有的福利企业一旦享受优惠，就把残疾职工放假遣散，这直接违反了税法。所以，这是属于偷税行为，而不是合理避税。

（二）合理避税的特征 在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢，存在着一系列的问题，这也决定着我国合理避税具有多方面的特点。 1、税收筹划的合法性 这是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别与逃避税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税法的前提下进行的。在合法的前提下，纳税人可以选择低税负的方案。 2、税收筹划的风险性 所谓合理避税的风险性，是纳税人在进行税收筹划时因为各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，付出与收益不对等。原因在于税收筹划属于事前行为，并且是可预见的、长期的，所以税收筹划与其他的管理活动一样，以谋求经济利益为目的如何合理避税，存在着风险。在税收筹划的基本条件发生变化，或者筹划的方法选择错误，或筹划主体专业水准有限的情况下，税收筹划的风险更是不可避免的。 3、税收筹划的筹划性 筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。纳税义务在经济活动运行机制中通常具有滞后性如何合理避税，企业缴纳增值税、消费税或营业税是在交易行为发生之后；企业缴纳所得税是在收益实现或者分配以后等等。这在客观上为纳税人提供了在纳税前事先做出策划的可能性。 4、税收筹划方式方法的多样性 各种税种规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全国范围内的普遍存在和形式的多样性。

（三）合理避税的意义 1、有助于税收法律法规的完善 我国税收法律法规和制度虽然不断的完善，但是，不同的时期，任然存在着覆盖面上的空白，衔接上的间隙和掌握上的模糊等，而且除了《所得税法》、《税收征收管理办法》外我国现在大多数是用条例、暂行条例、办法、通知等，内容分散，不易把握。因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管中的不尽合理和不完善之处，为国家进一步完善税收政策法规。 2、有助于实现纳税人利益的最大化 税收的无偿性决定了企业税额的支付是资金的净流出，而没有与之匹配的收入。依法纳税虽然是企业应尽的义务，但是，对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策安排自己的经营项目和经营规模，最大限度的利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。 3、有助于抑制偷税漏税逃税等违法行为 税收筹划有利于促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉主动地履行纳税义务。 （四）需要注意的问题 1、合理避税的切入点 理论上，合理避税可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，合理避税的途径，方法以及其收益也不同。

我们尽量选择税收筹划空间大的税种为切入点，以获得最大的扣除数。同时，也可以选择以税收优惠政策为切入点以及以纳税人构成为切入点。 2、税收递延 税收筹划的方法除了降低应纳税额，纳税期的递延也是一种合理，重要的方法。纳税期的递延，给纳税人带来了许多好处。有利于资金的周转，节省利息支出，而且由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。企业可以通过推迟收入的确认，尽早确认费用来递延纳税期。 二、增值税的合理避税